KDV tevkifatı nasıl işler?
Normalde satıcı KDV'yi müşteriden tahsil eder ve kendisi öder. Tevkifatta devlet, bazı işlerde bu yükün bir kısmını alıcıya bırakır: alıcı KDV'nin tevkif edilen kısmını satıcıya ödemez, doğrudan vergi dairesine yatırır. Amaç vergi kaybının yüksek olduğu sektörlerde tahsilatı güvenceye almaktır.
Hangi işlerde, hangi oranda tevkifat yapılacağı KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılır. Kısmi tevkifat oranları 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 ve 9/10 gibi değerler alır. Senin işine hangisinin uygulanacağını mali müşavirinle netleştir.
KDV tevkifatını kim yapar?
Tevkifatı alıcı yapar. Hurda metal teslimi gibi bazı işlerde alıcı KDV mükellefiyse tevkifat uygular; yapım işleri ve temizlik hizmeti gibi bazılarında ise yalnız kamu kurumları ve büyük şirketler gibi tebliğde sayılan "belirlenmiş alıcılar" uygular. Tevkif edilen KDV'yi alıcı 2 No'lu KDV beyannamesiyle öder.
Tevkifatlı fatura nasıl kesilir?
Faturada toplam KDV, tevkif edilen kısım ve satıcıya ödenecek kısım ayrı satırlarda yazılır; tevkifat oranı ve işin türü belirtilir. Aşağıdaki örnekte faturada "Hesaplanan KDV 4.000 TL, tevkif edilen KDV (5/10) 2.000 TL" satırları görünür.
Örnek
20.000 TL + %20 KDV, 5/10 tevkifat
- Hesaplanan KDV: 20.000 × %20 = 4.000 TL
- Tevkif edilen (alıcı yatırır): 4.000 × 5/10 = 2.000 TL
- Satıcıya ödenen KDV: 4.000 − 2.000 = 2.000 TL
Alıcı satıcıya 22.000 TL öder, 2.000 TL'yi de kendisi vergi dairesine yatırır.
Resmî kaynaklar
- 3065 sayılı KDV Kanunu (m.9 tevkifat, m.20-27 matrah, m.28 oranlar, m.35 iade, m.41 beyan)(yeni sekmede açılır)
- Resmî Gazete, 31.12.2025: 588 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği (2026 fatura düzenleme sınırı 12.000 TL)(yeni sekmede açılır)
Bu sayfa genel bilgi verir; vergi ve muhasebe kararların için mali müşavirine danış. Oran ve eşikler değişebilir, güncel hâlini resmî kaynaktan kontrol et.
