e-SMM'de stopaj ve KDV nasıl görünür?
Serbest meslek erbabı mal değil hizmet satar; tahsilatı faturayla değil serbest meslek makbuzuyla belgelendirir. Makbuzda brüt ücret, varsa gelir vergisi stopajı, KDV ve net tahsil edilen tutar ayrı satırlarda görünür.
Karşı taraf vergi kesintisi yapmakla yükümlüyse (şirketler, kamu kurumları ve ticari kazancı bilanço ya da işletme esasına göre vergilendirilen esnaf dâhil) stopajı kendisi keser ve vergi dairesine yatırır; bu yüzden serbest meslek erbabının eline geçen tutar brüt ücretten azdır. Örneğin mali müşavirine aylık makbuz kesilen bir dükkân sahibi stopajı keser ve muhtasar beyannameyle öder. Güncel oranı mali müşavirinden doğrula.
e-SMM kimler için zorunlu?
509 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği'ne göre serbest meslek makbuzu düzenleyen herkes 2020'den beri makbuzu kâğıt yerine e-SMM olarak düzenler. Avukat, mali müşavir, mimar, mühendis, serbest çalışan doktor ve danışman bu kapsamdadır.
Örnek
10.000 TL brüt ücret, stopaj kesen müşteri
- Brüt ücret: 10.000 TL
- Gelir vergisi stopajı (%20, GVK m.94/2-b): 2.000 TL
- KDV (%20): 2.000 TL
- Serbest meslek erbabına ödenen: 10.000 − 2.000 + 2.000 = 10.000 TL
Müşteri 2.000 TL stopajı kendisi vergi dairesine yatırır.
Resmî kaynaklar
- GİB e-Belge portalı (ebelge.gib.gov.tr)(yeni sekmede açılır)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (m.46-48 basit usul, m.94 stopaj)(yeni sekmede açılır)
Bu sayfa genel bilgi verir; vergi ve muhasebe kararların için mali müşavirine danış. Oran ve eşikler değişebilir, güncel hâlini resmî kaynaktan kontrol et.
